חישוב הפחת לעסקים הוא תהליך חשוב שמאפשר להפחית את ערך הנכסים הקבועים לאורך זמן ולהכיר בהוצאות אלו כהוצאה מוכרת לצורכי מס. הפחת משקף את הירידה בערך הנכס כתוצאה משימוש, בלאי או התיישנות, והוא מפוזר על פני חיי הנכס.

שלבים לחישוב הפחת לעסקים:

1. זיהוי הנכס הקבוע:

• נכסים קבועים: כוללים רכוש, מכונות, ציוד, רכבים, מבנים ונכסים אחרים שמניבים תועלת לעסק לאורך זמן (בדרך כלל יותר משנה).
• סיווג הנכס: יש לזהות לאיזו קטגוריה שייך הנכס, מכיוון שלכל סוג נכס יש שיעור פחת שונה שנקבע על ידי רשות המסים.

2. קביעת עלות הנכס:

• עלות הנכס: כוללת את המחיר ששולם עבור הנכס, בתוספת כל העלויות הנלוות לרכישה, כמו עלויות התקנה, שינוע, ומסים. לדוגמה, אם רכשתם מכונה ב-100,000 ש"ח ושילמתם 5,000 ש"ח נוספים עבור ההתקנה, עלות הנכס היא 105,000 ש"ח.

3. קביעת ערך שייר (Residual Value):

• מה זה? ערך השייר הוא הסכום המשוער שהעסק יוכל לקבל עבור הנכס בסוף חייו השימושיים. יש להחסיר את ערך השייר מהעלות המקורית של הנכס כדי לקבל את הסכום שיש להפחית לאורך חיי הנכס.

4. קביעת אורך החיים של הנכס:

• אורך החיים השימושיים: זהו הזמן המשוער שבו הנכס ישמש את העסק. לכל סוג נכס יש אורך חיים שונה שמוגדר לפי התקנות. לדוגמה, למכונה עשוי להיות אורך חיים של 10 שנים, בעוד שלרכב 6 שנים.

5. בחירת שיטת הפחת:

ישנן מספר שיטות לחישוב פחת, כשהנפוצה ביותר היא שיטת קו ישר.

• שיטת קו ישר (Straight-Line Method):

  • בשיטה זו, הפחת מחושב באופן שווה בכל שנה על פני חיי הנכס.
  • נוסחה: 
  • שיטת פחת מואץ (Accelerated Depreciation):
• • בשיטה זו, הפחת גבוה יותר בשנים הראשונות ופוחת עם הזמן. דוגמה לשיטה זו היא שיטת סכום ספרות השנים.

• שיטת פחת לפי שימוש (Units of Production Method):

  • בשיטה זו, הפחת מחושב לפי כמות השימוש בנכס ולא לפי זמן. לדוגמה, פחת לפי מספר שעות עבודה של מכונה.

6. חישוב הפחת:

בהתאם לשיטת הפחת שנבחרה, מחושב הפחת השנתי עבור הנכס.

דוגמה לחישוב פחת בשיטת קו ישר:

נניח שהעסק רכש מכונה ב-100,000 ש"ח, עם ערך שייר של 10,000 ש"ח ואורך חיים של 10 שנים.

1. עלות הנכס: 100,000 ש"ח

2. ערך שייר: 10,000 ש"ח

3. אורך חיים: 10 שנים

4. פחת שנתי בשיטת קו ישר: 

   כל שנה תכירו בהוצאה של 9,000 ש"ח כהוצאה מוכרת בדוח רווח והפסד של העסק.

תקנות רשות המסים בישראל:

רשות המסים קובעת שיעורי פחת שונים לפי סוגי נכסים. לדוגמה:

• מבנים: 2%-4% לשנה.
• מחשבים וציוד משרדי: 33% לשנה.
• מכונות: 10%-20% לשנה.
• רכבים: 15%-20% לשנה.

סיכום:

חישוב הפחת הוא תהליך חיוני לניהול פיננסי נכון של העסק. הוא מאפשר לפזר את עלות הנכסים על פני חיי הנכס, ולהכיר בהוצאות אלו כהוצאה מוכרת לצורכי מס. הבנה של השיטות והכללים לחישוב הפחת תסייע לך לנהל את הנכסים של העסק בצורה יעילה ולהגיש דוחות מס נכונים.

1. השפעת הפחת על הדוחות הכספיים:

דוח רווח והפסד:

• השפעה ישירה: הפחת מופיע כהוצאה בדוח רווח והפסד של העסק. הוא מפחית את הרווח התפעולי ואת הרווח הנקי של העסק בשנה שבה הוא נרשם.
• יתרון מס: למרות שהפחת מפחית את הרווח החשבונאי, הוא אינו כרוך בתזרים מזומנים יוצא בפועל באותה שנה (ההוצאה התבצעה בעת רכישת הנכס), ולכן הוא מאפשר לעסק להקטין את חבות המס שלו מבלי לפגוע בתזרים המזומנים השוטף.

דוח על המצב הכספי (מאזן):

• השפעת הפחת: הנכסים הקבועים במאזן מופיעים בערכם הנקי, שהוא ערך הרכישה פחות סכום הפחת שנצבר עד כה. כלומר, ככל שהפחת מתקדם, הערך הנקי של הנכס במאזן יורד.
• שינויים בנכסים: במאזן ניתן לראות את השפעת הפחת על הערך הנקי של הנכסים הקבועים. נכסים שמופחתים באופן מהיר ייראו במאזן בערך נמוך יותר לאורך זמן.

2. פחת מואץ ויתרונותיו:

פחת מואץ (Accelerated Depreciation):

• מטרת הפחת המואץ: הפחת המואץ מאפשר לעסקים להכיר בהוצאות פחת גבוהות יותר בשנים הראשונות לחיי הנכס. זה מתאים במיוחד לנכסים שצפויים לאבד מערכם או מיכולת השימוש שלהם במהירות.
• יתרונות: היתרון המרכזי של פחת מואץ הוא הקטנת חבות המס בשנים הראשונות לאחר רכישת הנכס. זה יכול לסייע לעסק לשמור על תזרים מזומנים חיובי בשנים הראשונות לאחר השקעה משמעותית בנכסים.

דוגמה לפחת מואץ:

• שיטת סכום ספרות השנים (Sum of the Years' Digits):
  • הנוסחה לשיטת סכום ספרות השנים היא: פחת שנתי=
  • דוגמה: אם לנכס יש אורך חיים של 5 שנים, סכום ספרות השנים יהיה 15 (5+4+3+2+1). בשנה הראשונה הפחת יהיה 5/15 מהעלות, בשנה השנייה 4/15, וכן הלאה.

3. בחינת מדיניות הפחת בעסק:

בחירת שיטת הפחת: נוסחה 

• שיקולים בבחירת שיטה: כאשר בוחרים שיטת פחת לעסק, יש לקחת בחשבון את סוג הנכסים, אופי הפעילות העסקית, ואת המטרות הפיננסיות. אם המטרה היא לשמור על תזרים מזומנים חיובי בטווח הקצר, ייתכן שפחת מואץ יהיה עדיף. אם המטרה היא להפחית תנודתיות ברווחים, ייתכן שעדיף להשתמש בפחת קו ישר.

מדיניות פחת קבועה:

• חשיבות המדיניות: מדיניות הפחת בעסק צריכה להיות עקבית ומוגדרת מראש. שינוי תדיר של שיטת הפחת יכול לגרום לשינויים לא רצויים ברווחיות ובמצב הפיננסי של העסק. לכן חשוב לקבוע מדיניות ברורה ולעקוב אחריה באופן עקבי.

4. פחת מול הפחתה (Amortization):

הבדלים בין פחת להפחתה:

• פחת: מתייחס לנכסים מוחשיים, כמו ציוד ומכונות, וההפחתה שלהם נערכת על פני מספר שנים בהתאם לתקנות המס.
• הפחתה: מתייחסת לנכסים בלתי מוחשיים, כמו פטנטים או זכויות יוצרים, ומופחתת גם היא על פני מספר שנים, אך בהתאם לתקנות שונות. הפחתה מתבצעת על פי חיי הנכס הבלתי מוחשי, שהם בדרך כלל קצרים יותר מחיי נכסים מוחשיים.

5. מעקב ובקרה על נכסים קבועים:

חשיבות המעקב:

• מעקב אחר פחת מצטבר: חשוב לעקוב אחרי הפחת המצטבר של כל נכס כדי להבין את הערך הנוכחי שלו בספרים. מעקב זה חשוב גם לצורכי ביטוח, מכירה, או השבתה של נכסים.
• בקרת נכסים: יש לנהל רשימה מסודרת של כל הנכסים הקבועים בעסק, כולל תיעוד של תאריך הרכישה, עלות, שיטת הפחת, ערך שייר, ותאריכי הבדיקה התקופתית.

סיכום:

חישוב הפחת הוא חלק מרכזי בניהול הפיננסי של העסק ומשפיע על הדוחות הכספיים, על חבות המס ועל תזרים המזומנים. הבנה מעמיקה של שיטות הפחת, היתרונות של כל שיטה וההשפעה על הדוחות הכספיים תסייע לך לנהל את העסק בצורה יעילה ומדויקת יותר.